倉庫呆滯品報廢的賬務(wù)處理！

在倉庫中遇到呆滯品是很正常的事情，倉庫管理員只需要對呆滯品進行報備清理等工作，但是倉庫賬務(wù)員或者財務(wù)的工作則有所不同，倉庫賬務(wù)員或者財務(wù)需要對倉庫呆滯品報廢進行賬務(wù)處理，那應該如何處理呢?跟隨本文一起來了解一下吧!
一、呆滯品報廢的含義
1、呆滯物料一指已確定無法投入使用和確定在半年內(nèi)無法投入使用的物料。
2、報廢物料一一已確定報廢并辦理了報廢手續(xù)的物料。
3、呆滯、報廢物料的形成原因和責任可能是多方面的。對呆滯、報廢物料的確認和責任歸屬主要是為盡快確定物料能否移作它用和如何處理。確認速度的快慢可能關(guān)系到處理后損失的太小。確認速度愈快、處理的愈及時，公司的損失最會降至最低。
4、呆滯、報廢物料形成的原因主要包括以下幾種:
a) 技術(shù)更改;
b) 生產(chǎn)、采購計劃調(diào)整;
c) 客戶取消或更改訂貨合同;
d) 其它原因。
二、呆滯品報廢賬務(wù)處理
存貨報廢可入管理費用
借:管理費用——存貨報廢
貸:原材料
借:生產(chǎn)成本
貸：應交稅費——應交進項稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
有計提減值準備的,還要充減值準備,借貸雙方負數(shù)體現(xiàn)
借:管理費用--計提的跌價準備或資產(chǎn)減值損失
貸:存貨跌價準備
三、呆滯品報廢是否需要備案
1、《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務(wù);
《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定,條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。
2、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第八條規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同,分為清單申報和專項申報兩種申報形式.其中,屬于清單申報的資產(chǎn)損失,企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總,然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān),有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?屬于專項申報的資產(chǎn)損失,企業(yè)應逐項(或逐筆)報送申請報告,同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
第九條規(guī)定,下列資產(chǎn)損失,應以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除:
(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;
(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;
超過保質(zhì)期而報廢發(fā)生的損失屬于正常損失,可通過清單申報在稅前扣除。
根據(jù)上述規(guī)定,呆滯物料報廢或低價銷售處理形成的損失,匯算清繳時采取清單申報方式,匯總清單與納稅申報表一并報送稅務(wù)機關(guān)即可。
注：對于呆滯物品報廢備案，各地規(guī)范要求有所差別，具體情況請根據(jù)當?shù)貙嶋H情況進行，以上回答僅做參考。
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