如何解決物流企業的財稅問題？
時間：2024-01-08
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在互聯網技術驅動下的共享經濟熱潮下，**上***的沒有自己房間的酒店airbnb誕生了，**上***的出租車公司，沒有出租車。在貨運領域，隨著“互聯網+物流”的深入發展，“無車承運人”無車運輸模式逐漸清晰，成為一種新的商業形式。自2016年以來，無船承運人的試點工作將這一模式推向了前臺，讓更多的人從中受益。
無船承運人的概念并不復雜。社會上普遍認為，沒有車輛，但從事貨物運輸的個人或者單位。這類市場運營商依靠移動互聯網等技術搭建物流信息平臺。通過管理和組織模式創新，集中整合車輛、物流園區、貨源等分散的物流資源，有效提高運輸組織效率，優化物流市場格局，促進貨運物流轉型升級工業。
事實上，長期以來，我國公路運輸具有“多、少、多”的特點。大多數卡車司機都是個體經營者。這一群體往往局限于面對面的熟人交易模式。貨車匹配效率不高，終導致物流成本過高。推進無車運輸模式，個體運輸企業、中小企業、貨主企業將逐步由封閉向開放轉變，有利于我國物流市場結構逐步由分散向集中過渡，形成“零無亂、散而有序”的新格局。
因此，自2016年10月“無車承運人”獲得“認證”（試點工作啟動）以來，“無車承運人”的概念迅速成為“物流網絡紅”，并在物流業“朋友圈”中占據主導地位。
政策門的打開，讓原本沉寂的行業沸騰起來。目前，在政策和市場的推動下，無船承運人試點工作也呈現出穩步推進、穩步改善的趨勢。然而，盡管有“減”字、增效字、優化市場字，但它已成為無車運行試點的“專有”名詞。然而，無論是試點企業還是物流學者，“稅”都成了他們吐槽的字眼。
因為，目前國內交通運輸行業的各項法律、法規、標準和規范仍以“汽車承運人”為基礎，“汽車承運人”的“汽車承運人”模式與中國現有的“汽車承運人”管理體制存在沖突，這不僅使其難以獲得合法經營資格，而且在稅收等方面也存在諸多障礙。
例如，現行政策規定，只有擁有運輸工具的企業（實際承運人擁有一定的車輛）才能認定為道路運輸業，可以開具11%的道路運輸業增值稅專用發票；而通過外包運輸能力完成運輸任務的行為認定為貨運代理行業，其他物流服務行業只能開具6%增值稅專用發票。
但現在物流企業的要求是，只要與委托方簽訂了運輸合同，并承擔了承運人的責任，無論是否擁有自有車輛，都可以認定為運輸行業，并有資格開具11%的增值稅發票對于公路運輸業來說。
另外，目前我國只有具備發票資格的企業，個別承運人不具備發票資格，而個別承運人是無車承運人平臺的主要組成部分之一，在交通運輸行業占據半壁江山（目前國內80%的交通運輸主體是中小車隊或個人），但作為小規模納稅人，不具備開具11%增值稅車票的資格。因此，巨額的產出發票無法得到足夠的進項發票來抵扣稅率，這使得企業面臨巨大的稅收壓力，制約了企業的發展。
交通運輸部科學院現代物流研究中心副研究員李彥林就財稅問題給出了相關解答。他表示，無船承運人試點工作沒有問題，發票資格問題也不是試點工作帶來的。首先，經過近幾年的發展演變，國內物流業已逐步從汽車擁有、車輛過剩和資源整合的模式演變而來。汽車擁有的時代也是產能短缺的時代，被稱為“汽車擁有為王”。然而，隨著社會運輸能力的發展和擴大，普遍出現運力過剩現象，現行稅收政策的缺陷已經充分暴露出來。
以前的計費資格是按照“車票控制、車票計稅”的標準。簡言之，這意味著物流企業只能開有車就有票，沒有車就不能開。因此，發票資格認定問題由來已久。此外，2012年起，增值稅發票計稅點由3%提高到11%。許多運輸企業稅負大幅增加，進一步引發了虛開發票的現象，加劇了非法經營在整個行業的泛濫。
其次，實行無車承運人試點工作，使發票資格問題更加突出。因為無船承運人強調利用社會分散的運輸能力，這相當于無船承運人的“主產品”。然而，無船承運人的試點工作正處于“營改增”的推進期，因此，我們希望在試點工作中能夠具備開票資格，但同時也對試點工作提出了很多責難。交通運輸部部長李小鵬曾提出“無車承運人試點工作是好事，但不要曲解‘好經濟’”。
顯然，與企業資質、資質流程、發票申請、納稅申報、成本審計等相關的財稅制度建設還有待進一步探索和完善。
但是，投入扣除問題取得了新的進展，引起了大家的高度關注。經過交通部、財政部、**稅務總局多次溝通協調，基本達成了允許將運輸能力外包成本納入投入扣除的共識。下一步，交通運輸部將積極完善配套政策，逐步完善法律法規、標準規范，促進無車物流規范健康發展：
**稅務總局發布的《關于跨境應稅活動免稅備案等增值稅問題的公告》明確，納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同時，收取運費，承擔承運人責任，委托實際承運人完成全部或者部分運輸業務，納稅人購買并交付實際承運人使用的貨物，應當委托實際承運人使用，承運人完成運輸服務的成品油取得相應的有效增值稅抵扣證明的，可以按照現行規定抵扣進項稅額以及道路、橋梁和大門的通行費。
不過，作為一家自誕生以來就備受業界高度關注的“無車承運人”，如果沒有配套的財稅體制改革，政策的出臺或將成為一種裝飾，或將成為市場混亂的根源。因此，希望有關部門能在下一步出臺無船承運人試點企業財稅問題的具體配套措施，解決物流企業的發展問題。
無船承運人的概念并不復雜。社會上普遍認為，沒有車輛，但從事貨物運輸的個人或者單位。這類市場運營商依靠移動互聯網等技術搭建物流信息平臺。通過管理和組織模式創新，集中整合車輛、物流園區、貨源等分散的物流資源，有效提高運輸組織效率，優化物流市場格局，促進貨運物流轉型升級工業。
事實上，長期以來，我國公路運輸具有“多、少、多”的特點。大多數卡車司機都是個體經營者。這一群體往往局限于面對面的熟人交易模式。貨車匹配效率不高，終導致物流成本過高。推進無車運輸模式，個體運輸企業、中小企業、貨主企業將逐步由封閉向開放轉變，有利于我國物流市場結構逐步由分散向集中過渡，形成“零無亂、散而有序”的新格局。
因此，自2016年10月“無車承運人”獲得“認證”（試點工作啟動）以來，“無車承運人”的概念迅速成為“物流網絡紅”，并在物流業“朋友圈”中占據主導地位。
政策門的打開，讓原本沉寂的行業沸騰起來。目前，在政策和市場的推動下，無船承運人試點工作也呈現出穩步推進、穩步改善的趨勢。然而，盡管有“減”字、增效字、優化市場字，但它已成為無車運行試點的“專有”名詞。然而，無論是試點企業還是物流學者，“稅”都成了他們吐槽的字眼。
因為，目前國內交通運輸行業的各項法律、法規、標準和規范仍以“汽車承運人”為基礎，“汽車承運人”的“汽車承運人”模式與中國現有的“汽車承運人”管理體制存在沖突，這不僅使其難以獲得合法經營資格，而且在稅收等方面也存在諸多障礙。
例如，現行政策規定，只有擁有運輸工具的企業（實際承運人擁有一定的車輛）才能認定為道路運輸業，可以開具11%的道路運輸業增值稅專用發票；而通過外包運輸能力完成運輸任務的行為認定為貨運代理行業，其他物流服務行業只能開具6%增值稅專用發票。
但現在物流企業的要求是，只要與委托方簽訂了運輸合同，并承擔了承運人的責任，無論是否擁有自有車輛，都可以認定為運輸行業，并有資格開具11%的增值稅發票對于公路運輸業來說。
另外，目前我國只有具備發票資格的企業，個別承運人不具備發票資格，而個別承運人是無車承運人平臺的主要組成部分之一，在交通運輸行業占據半壁江山（目前國內80%的交通運輸主體是中小車隊或個人），但作為小規模納稅人，不具備開具11%增值稅車票的資格。因此，巨額的產出發票無法得到足夠的進項發票來抵扣稅率，這使得企業面臨巨大的稅收壓力，制約了企業的發展。
交通運輸部科學院現代物流研究中心副研究員李彥林就財稅問題給出了相關解答。他表示，無船承運人試點工作沒有問題，發票資格問題也不是試點工作帶來的。首先，經過近幾年的發展演變，國內物流業已逐步從汽車擁有、車輛過剩和資源整合的模式演變而來。汽車擁有的時代也是產能短缺的時代，被稱為“汽車擁有為王”。然而，隨著社會運輸能力的發展和擴大，普遍出現運力過剩現象，現行稅收政策的缺陷已經充分暴露出來。
以前的計費資格是按照“車票控制、車票計稅”的標準。簡言之，這意味著物流企業只能開有車就有票，沒有車就不能開。因此，發票資格認定問題由來已久。此外，2012年起，增值稅發票計稅點由3%提高到11%。許多運輸企業稅負大幅增加，進一步引發了虛開發票的現象，加劇了非法經營在整個行業的泛濫。
其次，實行無車承運人試點工作，使發票資格問題更加突出。因為無船承運人強調利用社會分散的運輸能力，這相當于無船承運人的“主產品”。然而，無船承運人的試點工作正處于“營改增”的推進期，因此，我們希望在試點工作中能夠具備開票資格，但同時也對試點工作提出了很多責難。交通運輸部部長李小鵬曾提出“無車承運人試點工作是好事，但不要曲解‘好經濟’”。
顯然，與企業資質、資質流程、發票申請、納稅申報、成本審計等相關的財稅制度建設還有待進一步探索和完善。
但是，投入扣除問題取得了新的進展，引起了大家的高度關注。經過交通部、財政部、**稅務總局多次溝通協調，基本達成了允許將運輸能力外包成本納入投入扣除的共識。下一步，交通運輸部將積極完善配套政策，逐步完善法律法規、標準規范，促進無車物流規范健康發展：
**稅務總局發布的《關于跨境應稅活動免稅備案等增值稅問題的公告》明確，納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同時，收取運費，承擔承運人責任，委托實際承運人完成全部或者部分運輸業務，納稅人購買并交付實際承運人使用的貨物，應當委托實際承運人使用，承運人完成運輸服務的成品油取得相應的有效增值稅抵扣證明的，可以按照現行規定抵扣進項稅額以及道路、橋梁和大門的通行費。
不過，作為一家自誕生以來就備受業界高度關注的“無車承運人”，如果沒有配套的財稅體制改革，政策的出臺或將成為一種裝飾，或將成為市場混亂的根源。因此，希望有關部門能在下一步出臺無船承運人試點企業財稅問題的具體配套措施，解決物流企業的發展問題。