近期歐盟發(fā)布的“新避稅天堂黑名單”共有15個(gè)國(guó)家，包括多米尼克、美屬薩摩亞、阿魯巴、巴巴多斯、伯利茲、百慕大、斐濟(jì)、關(guān)島、馬紹爾群島、阿曼、薩摩亞、特立尼達(dá)和多巴哥、美屬維爾京群島、阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)和瓦努阿圖。
被列入黑名單的15個(gè)國(guó)家中，其中5個(gè)國(guó)家自2017年首次被列入黑名單后沒有再承諾稅務(wù)合作，分別是美屬薩摩亞、關(guān)島、薩摩亞、特立尼達(dá)和多巴哥、美國(guó)維爾京群島。其中3個(gè)國(guó)家2017年被列入黑名單,但作出承諾后于2018年被移至灰名單,而這次又被列入黑名單之中，他們是巴巴多斯、阿拉伯聯(lián)合酋長(zhǎng)國(guó)和馬紹爾群島。另有7個(gè)國(guó)家出于同樣的未承諾原因被從灰色名單移至黑名單，他們是阿魯巴、伯利茲、百慕大、斐濟(jì)、阿曼、瓦努阿圖和多米尼克。
歐盟2019年將繼續(xù)對(duì)另外34個(gè)被列為灰名單的國(guó)家進(jìn)行監(jiān)測(cè)，目前已有25個(gè)國(guó)家通過了最初的篩查程序。
歐盟于2017年12月設(shè)立避稅黑名單（注：歐盟是在2107年巴拿馬離岸文件泄露后決定建立統(tǒng)一“黑名單”的。要知道，避稅天堂讓歐盟每年損失600億歐元），基于稅收透明度、良好治理、實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和公司所得稅零稅率等四方面表現(xiàn)對(duì)92個(gè)國(guó)家進(jìn)行篩選，被歐盟列為黑名單的國(guó)家將面臨歐盟資金和歐洲投資銀行投資的限制。歐盟各國(guó)政府還可以選擇增加對(duì)黑名單國(guó)家的制裁。
歐盟把這些不愿在報(bào)稅方面與自己合作的國(guó)家和地區(qū)列入了黑名單。就其管轄權(quán)而言，它們中的大多數(shù)都屬于可以避稅的離岸地區(qū)。
《專家》雜志金融分析人士安娜·科羅廖娃在接受衛(wèi)星通訊社采訪時(shí)回答了為何企業(yè)冒著進(jìn)入“黑名單”的風(fēng)險(xiǎn)仍想進(jìn)入離岸區(qū)的問題。她說：“公司利用離岸區(qū)是為了把企業(yè)各種開支以及所要繳納的稅金降至最低。傳統(tǒng)的離岸區(qū)允許公司在實(shí)際上完全秘密的條件下活動(dòng)，享受零稅率或接近零稅率。這當(dāng)然會(huì)損害那些正常行使稅收權(quán)利的國(guó)家的利益，因?yàn)楣救チ四切┒愂照邇?yōu)惠的國(guó)家。實(shí)際上，它們失去的是本來可從公司獲得的合法收入，如果公司在本國(guó)注冊(cè)的話。”
這些有“避稅天堂”之稱的國(guó)家（地區(qū)）有一些共同點(diǎn)：
對(duì)前來注冊(cè)登記設(shè)立公司只收極少的年度管理費(fèi)；對(duì)公司股東信息、股權(quán)比例、收益狀況等給予高度保密；
不征稅或稅負(fù)極低；無外匯管制；監(jiān)管寬松。同時(shí)，在這些國(guó)家（地區(qū)）設(shè)立的公司幾乎被所有國(guó)際大銀行承認(rèn)，可在銀行開立賬號(hào)。
上述黑名單部分國(guó)家和地區(qū)對(duì)高凈值人群和境外賬戶公司來說，這些地方有一個(gè)共同的名字——避稅天堂。高凈值人群和境外賬戶公司在應(yīng)對(duì)全球征稅的議題上，一定要謹(jǐn)慎對(duì)待。從近年可以看出來，全球的各個(gè)國(guó)家和地區(qū)的反避稅態(tài)度都十分積極，行動(dòng)也十分果決，制裁手段也十分嚴(yán)厲，而中國(guó)正積極的參與規(guī)則制定和政策引領(lǐng)，督促各國(guó)政策落地。廣大擁有跨國(guó)企業(yè)、離岸業(yè)務(wù)的高凈值人士一定要做好稅務(wù)規(guī)劃、身份規(guī)劃、資產(chǎn)配置，以適應(yīng)不斷變換的外部環(huán)境。
說到避稅天堂，就不能不提crs，從2018年9月1日起，crs稅務(wù)信息交換開始了，那些呆在“天堂”中的利潤(rùn)，將逐漸回到人間。
“離岸避稅賬戶”無所遁形
全球幾十個(gè)國(guó)家的稅務(wù)局為了聯(lián)手打擊跨國(guó)犯罪，洗錢，偷稅漏稅的問題，于2018年9月1日起，開始了第一批稅務(wù)信息的交換。而中國(guó)在首次交換信息的名單之中。
國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)顯示，在2018年9月，國(guó)家稅務(wù)總局將與其他國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局第一次交換信息。海外買房、買保險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的行為，將漸漸透明。
另外，除了中國(guó)，在第一批交換的名單中還包括著所謂的“避稅天堂”的開曼、維爾京群島,百慕大等地區(qū)，這些地方都曾是全球資本和個(gè)人運(yùn)作資金、隱匿財(cái)富和避稅的“樂土”。
“避稅天堂”不再！瑞士銀行不再為客戶保密了
據(jù)瑞士聯(lián)邦稅務(wù)管理局官網(wǎng)2018年10月5日發(fā)布的公告，按照金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換（aeoi）標(biāo)準(zhǔn)，該機(jī)構(gòu)已于9月底同其他國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)（歐盟國(guó)家外加其他九個(gè)國(guó)家和地區(qū)：澳大利亞、加拿大、根西島、冰島、馬恩島、日本、澤西島、挪威以及韓國(guó)）交換了金融賬戶信息，為史上首次。
瑞士聯(lián)邦稅務(wù)管理局的這一舉措意味著，對(duì)于那些希望隱匿離岸資產(chǎn)的人來說，瑞士這個(gè)全球最大的離岸財(cái)富管理中心已經(jīng)不再具備“避稅天堂”的作用。
雖然中國(guó)不在此次瑞士公布的第一批交換國(guó)家之列，但瑞士已經(jīng)將中國(guó)列為信息交換的意向國(guó)之一，未來還是會(huì)交換的，只是時(shí)間或批次的問題。
中國(guó)加入crs背景
由于法制環(huán)境和外匯管制等諸多原因，外國(guó)企業(yè)或個(gè)人利用在中國(guó)開設(shè)離岸賬戶用于逃避稅的情況并不普遍。但我國(guó)參與crs的意義不僅在于國(guó)際稅收、金融地位的提升，其對(duì)打擊利用境外賬戶隱匿資產(chǎn)甚至洗錢將有重大作用。
截至2018年8月7日，已有103個(gè)國(guó)家（地區(qū)）簽署了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，其中被認(rèn)為是“避稅天堂”的百慕大、英屬維爾京群島、開曼群島、瑞士等一些國(guó)家或地區(qū)赫然在列。
這意味著，在我國(guó)交出非居民賬戶的相關(guān)信息時(shí)，這些“避稅天堂”也需要將在它們那里開戶的我國(guó)納稅居民的賬戶信息交換給我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)。因此，crs將借此讓在“避稅天堂”開設(shè)離岸賬戶以逃避稅收的行為變得無所遁形。
國(guó)稅總局表示，對(duì)于故意隱瞞收入、逃避納稅義務(wù)的納稅人，我國(guó)稅務(wù)部門可根據(jù)其他國(guó)家(地區(qū))提供的金融賬戶涉稅信息，核實(shí)納稅人境外真實(shí)所得，對(duì)未按規(guī)定申報(bào)納稅的所得補(bǔ)征稅款并進(jìn)行處罰。