近日，湖州市稅務(wù)局第一稽查局公開了一則對物流公司的《稅務(wù)行政處罰事項告知書》。案涉物流企業(yè)由于缺乏必要的辦公場所、缺少相應(yīng)資質(zhì)、無固定資產(chǎn)、存在資金回流的現(xiàn)象而被認(rèn)定為存在虛開發(fā)票的違法行為。
從該例處罰書中我們可以發(fā)現(xiàn)，資金流的異常仍然是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定虛開行為的重要“抓手”，尤其是公戶對私戶的大額轉(zhuǎn)賬的現(xiàn)象已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)掘空殼物流企業(yè)、開票平臺的重要特征。
對于很多網(wǎng)絡(luò)貨運企業(yè)來說，即便在業(yè)務(wù)真實的情況下，仍存在較大的資金回流的風(fēng)險。由于網(wǎng)絡(luò)貨運平臺向司機(jī)支付報酬存在時間差，因此大多個體司機(jī)要求托運企業(yè)即時私人卡轉(zhuǎn)賬結(jié)算。為了防止重復(fù)付款，托運企業(yè)向網(wǎng)絡(luò)貨運平臺統(tǒng)一提供私人卡接受報酬轉(zhuǎn)賬。此種情形下托運企業(yè)上傳的運輸信息均真實，但出現(xiàn)了“資金回流”現(xiàn)象，即托運企業(yè)公戶-網(wǎng)絡(luò)貨運公戶-托運企業(yè)私戶。
雖然，這樣的業(yè)務(wù)操作均立足于真實的運輸業(yè)務(wù)，但由于開票時間出現(xiàn)差異（候補(bǔ)發(fā)票）、開票信息錯亂（業(yè)務(wù)內(nèi)容張冠李戴）、私戶轉(zhuǎn)賬等異常現(xiàn)象而容易被稅、警認(rèn)定未發(fā)生真實的運輸業(yè)務(wù)，進(jìn)而錯誤認(rèn)定虛開。
在虛開案件中，如何認(rèn)定資金回流？
在虛開增值稅專用發(fā)票案件中，辦案機(jī)關(guān)常用“ 三流一致