“營改增”后物流企業的稅收籌劃

1、 在調整定價制度，將稅負由營業稅轉為增值稅后，部分物流企業出現整體稅負不降反升的現象。造成這種情況的主要原因是運輸服務業稅率大幅提高，而企業實際可抵扣項目較少。為了應對暫時性的稅負增加，物流企業可以考慮調整定價策略，相應提高物流服務價格，將增加的增值稅稅負轉嫁給下游企業。對于下游企業，如果也是增值稅一般納稅人，可以扣除試點服務采購產生的進項稅額，相應降低實際采購成本。由此可以看出，雙方都可以受益于原定價體系的調整，可以說是“一舉兩得”。
2、 “營改增”后，部分物流企業的銷項稅和進項稅都有所提高，這將使增值稅負擔加重。在這種情況下，作為小規模納稅人，征收率為3%。雖然進項稅不能抵扣，但總體增值稅負擔相對較低。因此，在物流業試點中中年銷售額在500萬元以上但規模不大的普通納稅人，可以考慮通過分立公司等方式改變增值稅納稅人身份，在一定程度上減輕增值稅負擔。
3、 不同性質的收入型物流企業往往從事多種經營，不同經營方式的增值稅稅率不同。例如，提供運輸服務的運輸收入，按“運輸業”按11%的稅率征收增值稅，運輸貨物的倉儲、裝卸、裝卸等環節，按“現代服務業部分”按6%的稅率征收增值稅。根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的規定》（財稅〔2013〕37號文附件2），試點納稅人有不同稅率或征收率的貨物或應稅勞務的，不同稅率或者不同稅率的貨物或者應稅勞務的銷售額，應當分別計算；不單獨計算銷售額的，應當按照較高的適用稅率計算。因此，試點物流企業同時經營不同稅率的應稅貨物或服務時，應盡量分別核算不同性質的收入，避免高適用稅率納稅。
4、 由于季節性工作量的差異，物流企業往往在淡季出租閑置的機器設備。根據《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點》（財稅〔2013〕37號文附件一）的規定，租賃有形動產增值稅率為17%，而裝卸服務業是現代服務業的一部分，稅率為6%。因此，試點物流企業可以考慮修改租賃合同，將設備租賃改為異地裝修工作，從而適用較低的增值稅稅率，減輕企業的增值稅負擔。