物流行業(yè)稅務問題到底如何優(yōu)化？
時間：2023-12-30
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一、我國物流行業(yè)的現(xiàn)狀？
物流業(yè)屬于生產(chǎn)性服務業(yè)，是國家重點鼓勵發(fā)展行業(yè)。現(xiàn)代物流業(yè)作為國民經(jīng)濟基礎產(chǎn)業(yè)，融合了道路運輸業(yè)、倉儲業(yè)和信息業(yè)等多個產(chǎn)業(yè)，涉及領(lǐng)域廣，從業(yè)人數(shù)多。與其他行業(yè)相比，物流行業(yè)無論是在產(chǎn)業(yè)類型、運輸工具、運輸方式等方面都更為復雜，而物流行業(yè)的復雜性，導致了其法律關(guān)系的復雜性，這其中也包括稅務風險。近年來，稅務稽查部門頻頻對物流行業(yè)進行檢查，全國多地通報對部分物流行業(yè)進行稅務處罰，使得物流行業(yè)的稅務合規(guī)問題愈顯重要且急迫。
二、物流運輸公司的稅務難題有哪些？
1.國家行業(yè)管理政策和稅務部門的稅收政策與實際行業(yè)情況不匹配
其一，個體車輛經(jīng)營身份被占用，無法開具發(fā)票。2010年之前，為了更好地對貨運車輛進行監(jiān)管，營運證的資格統(tǒng)一到了公司主體，導致物流行業(yè)的個體司機必須把車輛掛在具有運輸資質(zhì)的企業(yè)名下才可以從事貨物運輸，由此市場產(chǎn)生了車輛掛靠這個扭曲模式。掛靠公司只提供資質(zhì)服務、貸款服務，并不為司機提供業(yè)務，這使得個體車輛的經(jīng)營身份被占用，無法開具發(fā)票。
其二，個體經(jīng)營的卡車司機沒有意愿和能力完成個體注冊。近幾年，國家已逐步放開了相關(guān)管理規(guī)定，車輛可以注冊到個體經(jīng)營身份下，但卻很少有司機去做這個事情。一方面是司機覺得麻煩，并沒有意識去完成個體注冊，另一方面是司機確實沒有這個能力，因為資質(zhì)辦理要經(jīng)過很多環(huán)節(jié)，有許多條件。
此外，司機買車需要貸款，需要找一個能給他辦理貸款服務的機構(gòu)，而掛靠公司恰好就能為他們提供從貸款買車到后續(xù)的注冊、保險等一系列服務。所以，自然而然地就造就了個體司機不愿意注冊個體經(jīng)營身份。
2.增值稅抵扣鏈條天然斷裂
企業(yè)增值稅的納稅額是由銷項稅額減去進項稅額，進項稅發(fā)票不僅必須經(jīng)過稅務機關(guān)驗證后才能抵扣，而且是必須取得增值稅專用發(fā)票才能抵扣的。
對于物流行業(yè)來說，企業(yè)進項結(jié)構(gòu)包括燃油、機動車購買、場地租賃等，像貨運司機、裝卸工這些人工成本一般情況下是難以取得增值稅專用發(fā)票作為進項抵扣的，所以會導致企業(yè)缺少增值稅進項抵扣，增值稅稅負壓力就加大了。
這種情況也同樣適用于公路物流。個體貨車司機如果可以通過稅務部門幫他們代開出小規(guī)模個體簡易征收稅率3%的抵扣發(fā)票，企業(yè)能夠抵扣3%，即使平進平出的情況下，企業(yè)無形中就增加了6個點的稅負，這個原因?qū)е略鲋刀惖逆湕l斷裂。
三、如何解決物流行業(yè)稅務難題?
綜上述看出，物流行業(yè)的人、票、稅等幾大環(huán)節(jié)，都可能會出現(xiàn)不同的問題，給企業(yè)的經(jīng)營埋雷。所以，物流企業(yè)需要關(guān)注稅收政策，做好稅收籌劃，可從以下兩點
1、通過網(wǎng)絡貨運平臺獲取合規(guī)進項
網(wǎng)絡貨運作為推動物流行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的新業(yè)態(tài)，根據(jù)國家稅務總局下發(fā)《國家稅務總局關(guān)于開展網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》(稅總函〔2019〕405號)，明確開展網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作，允許符合條件的平臺企業(yè)為會員代開增值稅專用發(fā)票，并代辦涉稅事項，可以有效幫助物流企業(yè)合理實現(xiàn)財稅籌劃。
2、利用小微企業(yè)普惠性稅收減免優(yōu)惠
根據(jù)國家最新出臺的小微企業(yè)普惠性稅收減免政策：對于月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。對年應納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，按應納稅所得額分為兩段計算，一是對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負為5%；二是對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負10%。
當然，無論采用哪種方式做稅務籌劃，物流企業(yè)必須保證業(yè)務的真實性，不能有虛開發(fā)票的行為，一旦涉及稅務稽查，企業(yè)將面臨高額的罰款。
物流業(yè)屬于生產(chǎn)性服務業(yè)，是國家重點鼓勵發(fā)展行業(yè)。現(xiàn)代物流業(yè)作為國民經(jīng)濟基礎產(chǎn)業(yè)，融合了道路運輸業(yè)、倉儲業(yè)和信息業(yè)等多個產(chǎn)業(yè)，涉及領(lǐng)域廣，從業(yè)人數(shù)多。與其他行業(yè)相比，物流行業(yè)無論是在產(chǎn)業(yè)類型、運輸工具、運輸方式等方面都更為復雜，而物流行業(yè)的復雜性，導致了其法律關(guān)系的復雜性，這其中也包括稅務風險。近年來，稅務稽查部門頻頻對物流行業(yè)進行檢查，全國多地通報對部分物流行業(yè)進行稅務處罰，使得物流行業(yè)的稅務合規(guī)問題愈顯重要且急迫。
二、物流運輸公司的稅務難題有哪些？
1.國家行業(yè)管理政策和稅務部門的稅收政策與實際行業(yè)情況不匹配
其一，個體車輛經(jīng)營身份被占用，無法開具發(fā)票。2010年之前，為了更好地對貨運車輛進行監(jiān)管，營運證的資格統(tǒng)一到了公司主體，導致物流行業(yè)的個體司機必須把車輛掛在具有運輸資質(zhì)的企業(yè)名下才可以從事貨物運輸，由此市場產(chǎn)生了車輛掛靠這個扭曲模式。掛靠公司只提供資質(zhì)服務、貸款服務，并不為司機提供業(yè)務，這使得個體車輛的經(jīng)營身份被占用，無法開具發(fā)票。
其二，個體經(jīng)營的卡車司機沒有意愿和能力完成個體注冊。近幾年，國家已逐步放開了相關(guān)管理規(guī)定，車輛可以注冊到個體經(jīng)營身份下，但卻很少有司機去做這個事情。一方面是司機覺得麻煩，并沒有意識去完成個體注冊，另一方面是司機確實沒有這個能力，因為資質(zhì)辦理要經(jīng)過很多環(huán)節(jié)，有許多條件。
此外，司機買車需要貸款，需要找一個能給他辦理貸款服務的機構(gòu)，而掛靠公司恰好就能為他們提供從貸款買車到后續(xù)的注冊、保險等一系列服務。所以，自然而然地就造就了個體司機不愿意注冊個體經(jīng)營身份。
2.增值稅抵扣鏈條天然斷裂
企業(yè)增值稅的納稅額是由銷項稅額減去進項稅額，進項稅發(fā)票不僅必須經(jīng)過稅務機關(guān)驗證后才能抵扣，而且是必須取得增值稅專用發(fā)票才能抵扣的。
對于物流行業(yè)來說，企業(yè)進項結(jié)構(gòu)包括燃油、機動車購買、場地租賃等，像貨運司機、裝卸工這些人工成本一般情況下是難以取得增值稅專用發(fā)票作為進項抵扣的，所以會導致企業(yè)缺少增值稅進項抵扣，增值稅稅負壓力就加大了。
這種情況也同樣適用于公路物流。個體貨車司機如果可以通過稅務部門幫他們代開出小規(guī)模個體簡易征收稅率3%的抵扣發(fā)票，企業(yè)能夠抵扣3%，即使平進平出的情況下，企業(yè)無形中就增加了6個點的稅負，這個原因?qū)е略鲋刀惖逆湕l斷裂。
三、如何解決物流行業(yè)稅務難題?
綜上述看出，物流行業(yè)的人、票、稅等幾大環(huán)節(jié)，都可能會出現(xiàn)不同的問題，給企業(yè)的經(jīng)營埋雷。所以，物流企業(yè)需要關(guān)注稅收政策，做好稅收籌劃，可從以下兩點
1、通過網(wǎng)絡貨運平臺獲取合規(guī)進項
網(wǎng)絡貨運作為推動物流行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的新業(yè)態(tài)，根據(jù)國家稅務總局下發(fā)《國家稅務總局關(guān)于開展網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》(稅總函〔2019〕405號)，明確開展網(wǎng)絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作，允許符合條件的平臺企業(yè)為會員代開增值稅專用發(fā)票，并代辦涉稅事項，可以有效幫助物流企業(yè)合理實現(xiàn)財稅籌劃。
2、利用小微企業(yè)普惠性稅收減免優(yōu)惠
根據(jù)國家最新出臺的小微企業(yè)普惠性稅收減免政策：對于月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。對年應納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，按應納稅所得額分為兩段計算，一是對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負為5%；二是對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負10%。
當然，無論采用哪種方式做稅務籌劃，物流企業(yè)必須保證業(yè)務的真實性，不能有虛開發(fā)票的行為，一旦涉及稅務稽查，企業(yè)將面臨高額的罰款。